विभागीय GST ऑडिट के दस्तावेज, कदम और चयन के पैरामीटर
Departmental GST Audit – Documents, Steps and Selection Parameters
विभागीय GST ऑडिट – चयन के लिए पैरामीटर, दस्तावेज जो मांगे जा सकते हैं और जो सक्रिय कदम उठाए जाने हैं उनको हम इस आर्टिकल के माध्यम से जानेगे।
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| GST AUDIT |
जीएसटी हमारे देश के सबसे बड़े टैक्स सुधारों में से एक रहा है। जुलाई 2021 में जीएसटी कार्यान्वयन के चार साल पूरे हो गये हैं अब हालांकि यह काफी हद तक स्थिर हो गया है परन्तु करदाता अभी भी कुछ मुद्दों और अनुपालनों से जूझ रहे हैं जिन्हें पूरा करने की आवश्यकता होती है।
हाल के दिनों में, हमने विभाग को ऑडिट करने के लिए नोटिस जारी करते देखा है। जीएसटी ऑडिट में खातों की पुस्तकों की विस्तृत जांच की जाती है जिसमे दस्तावेजों का सत्यापन, जिसके आधार पर खाते की पुस्तकों का रखरखाव किया जा रहा है, दाखिल किए गए रिटर्न के साथ मिलान करना, टर्नओवर की पुष्टि करना, कटौती और रिफंड का दावा किया जा रहा है, टैक्स की दरें, इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाया और उपयोग किया और अन्य प्रासंगिक मुद्दों की जांच की जाती है।
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Selection for taxpayers to GST Audit
जीएसटी ऑडिट से गुजरने के लिए करदाताओं का चयन कुछ रिस्क पैरामीटर्स और कंप्यूटर इनेबल्ड तकनीकों के आधार पर किया जाता है। यह कुछ रिस्क पैरामीटर्स है जिन पर विचार कर ऑडिट के लिए किसी करदाता का चयन किया जा सकता है, वे इस प्रकार हैं
1. Size of the Taxpayer’s turnover.
करदाता के कारोबार का आकार।
2. Change in Taxpayer’s turnover from the earlier year.
पिछले वर्ष से करदाता के टर्नओवर में परिवर्तन।
3. high over-supply without issue of e-way.
ई-वे जारी किए बिना अधिक सप्लाई करना।
4. High Mismatch in ITC between 3B and 2A.
3B और 2A के बीच अधिक विभिन्नता होना।
5. Taxpayers who do not file regular returns but issues E-way bill.
करदाता जो समय-समय पर रिटर्न दाखिल नहीं करते लेकिन ई-वे बिल जारी करते रहते हैं।
6. Financial ratio analysis.
वित्तीय अनुपात विश्लेषण।
7. Due to Size of the Taxpayer’s refund.
करदाता के रिफंड के आकार के कारण।
8. Taxpayer who has requested waiver or is bankrupt
करदाता जिसने छूट का अनुरोध किया है या दिवालिया है।
9. Information received from other Government authorities like Income Tax, ROC, RBI, etc.
सरकारी प्राधिकरणों जैसे आयकर, आरओसी, आरबीआई, आदि से प्राप्त विशिष्ट जानकारी।
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विभाग ऑडिट करने के लिए निम्नलिखित दस्तावेजों और अभिलेखों की मांग कर सकता है
1. Tax Audit Report
टैक्स ऑडिट रिपोर्ट
2. Income tax Return
आयकर रिटर्न
3. Audited financial statements including directors’ and audit report
निदेशकों और ऑडिट रिपोर्ट सहित ऑडिटेड फाइनेंसियल स्टेटमेंट्स।
4. Form 26AS
फॉर्म 26AS
5. Trial Balance
ट्रायल बैलेंस
6. Stock Register which reflecting supply, receipt, opening balance and goods lost, stolen, destroyed and the closing balance.
स्टॉक रजिस्टर जो ओपनिंग बैलेंस, रसीद, आपूर्ति और खोए हुए, चोरी हुए, नष्ट हुए और क्लोजिंग बैलेंस को दर्शाता है।
7. Tax Invoices, bills of supply, delivery challan, purchase bills, credit and debit notes, receipt and payment vouchers.
टैक्स चालान, आपूर्ति के बिल, डिलीवरी चालान, खरीद बिल, क्रेडिट और डेबिट नोट, रसीद और भुगतान वाउचर।
8. Production records including the breakdown of raw materials and finished goods.
कच्चे माल और तैयार माल के ब्रेक उप सहित उत्पादन रिकॉर्ड।
9. Details of Advances received and paid.
प्राप्त और भुगतान किए गए अग्रिमों का विवरण।
10. Records relating to Input tax credit availed and utilised.
प्राप्त और उपयोग किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट से संबंधित रिकॉर्ड।
11. Names and complete addresses of the Customers and Suppliers.
आपूर्तिकर्ताओं और ग्राहकों के नाम और पूरा पता।
12. Reconciliation statement between books of accounts and returns filed.
दाखिल विवरणियों और लेखा पुस्तकों के बीच समाधान विवरण।
13. Any other relevant information required by law and as it deems fit.
कानून द्वारा अपेक्षित और उचित समझे जाने वाली कोई अन्य प्रासंगिक जानकारी।
एक करदाता/सलाहकार के रूप में विभाग को दस्तावेज जमा करने से पहले हमें निम्नलिखित बातों का ध्यान रखना चाहिए –
Quantitative Stock Statement.
मात्रात्मक स्टॉक स्टेटमेंट पहली चीज हो सकती है जो विभाग मांग सकता है। अधिकांश करदाता मात्रा के अनुसार और HSN वाइज स्टॉक सारांश नहीं रखते हैं। इसके अलावा, आयकर उद्देश्यों के लिए अपने मुनाफे को समायोजित करने के लिए, वे सकल लाभ को कम करने के लिए स्टॉक का उपयोग उपकरण के रूप में करते हैं। GST के तहत, मात्रा के अनुसार और HSN वाइज स्टॉक सारांश बनाए रखना अनिवार्य है। इसलिए, स्टॉक स्टेटमेंट को पहले से तैयार करने की सलाह दी जाती है और यदि कोई विचलन या हेरफेर पाया जाता है, तो उसकी भी घोषित की जानी चाहिए ताकि आगे किसी भी दंड से बचा जा सके।
Preparation of Reconciliation Statement
हालाँकि, अधिकांश सुलह विवरण (Reconciliation Statement) GSTR 9 और 9C दाखिल करते समय तैयार किए जाते हैं, फिर भी यह सलाह दी जाती है कि विभाग को जमा करने से पहले सभी सुलह विवरणों (Reconciliation Statement) की जाँच करें और उन्हें देखें। जिनमें से कुछ इस प्रकार हैं-
1. GSTR 3B और GSTR 1 में घोषित टैक्सबल वैल्यू और टैक्स लिबिलिटी के बीच समाधान (Reconciliation)।
2. GSTR 3B में दावा किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) और GSTR 2A/2B में दर्शाए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट के बीच समाधान (Reconciliation)।
3. GSTR 3B में घोषित टैक्स लिबिलिटी और क्लेम आईटीसी (ITC) का खातों की पुस्तकों के साथ मिलान।
4. ट्रायल बैलेंस में GSTR 9C/9 के अनुसार कर टैक्सेबल वैल्यू का मिलान।
ट्रायल बैलेंस की विस्तृत जांच
हालांकि, विभाग बैलेंस शीट और प्रॉफिट एंड लॉस स्टेटमेंट पर भरोसा करता है, फिर भी वे विस्तृत ट्रायल बैलेंस की मांग कर सकते हैं क्योंकि इसकी छानबीन करने से कुछ अड़जस्टमेंट्स का पता लगाने में मदद मिल सकती है जो फाइनेंसियल स्टेटमेंट में किए गए हो सकते हैं। उदाहरण के लिए ज्यादातर समय, फ्रेट को लाभ और हानि विवरण में एडजस्ट करा दिखाया जाता है जिससे रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के तहत देय GST की गलत गणना हो सकती है। इसी तरह, प्राप्त छूट और दी गई छूट का GST के तहत अलग-अलग ट्रीटमेंट होता है, लेकिन कई बार, उन्हें लाभ और हानि खाते में से घटा कर दिखाया जाता है। इसलिए, यह सलाह दी जाती है कि ओपनिंग बैलेंस और वर्ष के दौरान लेन-देन और क्लोजिंग बैलेंस की ट्रायल बैलेंस में ठीक से जांच की जानी चाहिए।
रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (RCM) के तहत चुकाया गया टैक्स
करदाता/सलाहकार को टैक्स ऑडिट के लिए विभाग के पास दस्तावेज दाखिल करने से पहले आरसीएम के तहत देय टैक्स का आकलन करने के लिए व्यय के विभिन्न शीर्षों के माध्यम से हो कर जाना चाहिए। यह भी जांचा जाना चाहिए कि क्या इतनी ही राशि का इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में दावा किया गया है। करदाता द्वारा देय और भुगतान किए गए आरसीएम का रेट के अनुसार मिलान भी तैयार किया जाना चाहिए। यदि कोई विसंगति या कमी पाई जाती है, तो विभाग की कार्यवाही शुरू करने से पहले उसे दूर किया जाना चाहिए।
HSN और TAX की दर
यह जांचना भी जरुरी है कि करदाता द्वारा सही HSN कोड का उपयोग किया गया है या नहीं। यदि नहीं, तो जांचें कि क्या टैक्स की रेट में कोई अंतर है। यदि टैक्स की रेट में कोई अंतर नहीं है, तो यह सलाह दी जाती है कि स्वेच्छा से गलत HSN कोड के उपयोग का खुलासा किया जाए। लेकिन यदि टैक्स की रेट में अंतर है, तो दंड से बचने के लिए अंतर का स्वेच्छा से भुगतान किया जाना चाहिए या यदि अधिक टैक्स का भुगतान किया गया है, तो उसे वापसी के रूप में दावा किया जाना चाहिए।
जांचें कि क्या सभी अनुपालन (Compliances) पुरे किये गए है
यह जांचना उचित है कि टैक्सपेयर द्वारा अनुपालन (Compliances) में कोई चूक तो नहीं हुई है। जांचें कि क्या सभी रिटर्न दाखिल किए गए हैं, क्या टैक्स का भुगतान नियत तारीख के भीतर किया गया है। यदि कोई विलम्ब हुआ है तो क्या ब्याज का भुगतान किया गया है। यदि कोई कम भुगतान पाया जाता है, तो दंडात्मक परिणाम से बचने के लिए स्वेच्छा से भुगतान किया जाना चाहिए।
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